Cómo beneficiarse de las deducciones
fiscales por I+D+i
Mana es Magister en Euro-Funding donde acumula más de 20 años de experiencia en la consultoría y gestión de financiación de proyectos de innovación, eficiencia energética y medio ambiente. A lo largo de su carrera en la compañía ha ocupado puestos de creciente responsabilidad, desde consultora hasta directora de operaciones, coordinando equipos de hasta 50 profesionales especializados en deducciones fiscales por I+D+i y ayudas nacionales e internacionales. Su trayectoria incluye el diseño y supervisión de estrategias de financiación, la elaboración de documentación técnica y administrativa, así como la dinamización de proyectos de sostenibilidad en ámbitos como huella de carbono, análisis de ciclo de vida y sistemas de gestión energética y medioambiental. Ingeniera Industrial por la Universidad Politécnica de Madrid, con especialidad en Química Industrial y Medio Ambiente, combina un sólido conocimiento técnico con una marcada orientación estratégica, consolidándose como referente en la optimización de recursos y en el acompañamiento a empresas en sus procesos de innovación y sostenibilidad.
Todas aquellas empresas que desarrollen algún tipo de actividad innovadora puede aplicar las deducciones por actividades de Investigación y Desarrollo (I+D) e Innovación tecnológica. En concreto, pueden reducir el pago de Impuesto sobre Sociedades de cada ejercicio entre un 12 % y un 59 % de los gastos que las empresas tengan para llevar a cabo sus proyectos de investigación.
Principales objetivos de las deducciones por I+D+i
Las deducciones por I+D+i suponen un importante impulso para el desempeño innovador de las compañías, a través de la reducción directa del pago de impuestos. Además, se trata de un incentivo económico que, bajo determinadas condiciones puede combinarse con otros instrumentos como las ayudas directas (subvenciones y créditos) o las bonificaciones en cuotas a la Seguridad Social por personal investigador.
Reducción directa
La ley del Impuesto sobre Sociedades, regula en su artículo 35 las deducciones por I+D+i. En él, se contemplan dos tipos de actividades:
- Investigación y Desarrollo, que son aquellas actividades que plantean una novedad que va más allá del estado del arte. Se trata de actividades con un riesgo tecnológico muy relevante, y el porcentaje de deducción oscila entre el 25 y el 59% de los gastos.
- Innovación tecnológica, que comprende actividades cuya novedad solo se contempla desde el punto de vista de la entidad que las desarrolla. En este caso, la incertidumbre es más limitada, por lo que el porcentaje de deducción es únicamente del 12%
Ventajas de las deducciones
fiscales por I+D+i
Frente a otros instrumentos de financiación pública, las deducciones fiscales por I+D+i presentan varios beneficios:
- Se adecúan al desempeño innovador real de las compañías y su impacto depende directamente del esfuerzo económico realizado cada año en innovar.
- No existe un presupuesto anual determinado para la aplicación de las deducciones.
- No existen procesos de concurrencia competitiva entre empresas para seleccionar qué empresa puede aplicar deducciones por I+D+i.
- Suponen un retorno en muchos casos superior a los que se pueden alcanzar cuando se solicitan subvenciones para el desarrollo de proyectos innovadores.
- Se pueden aplicar todos los años de manera recurrente.
Fomento de la
I+D+i en sectores
clave
Las deducciones por I+D+i pueden ser aplicadas por todas aquellas empresas que desarrollen actividades innovadoras con independencia de su tamaño o del ámbito tecnológico en el que desarrollen su actividad económica. Además, la normativa fiscal permite aprovechar las deducciones fiscales por I+D+i aun cuando la empresa no genera resultados positivos y no paga Impuesto sobre Sociedades a través de la monetización de las mismas, lo cual, resulta especialmente relevante en start-ups o empresas de reciente creación.
Incentivo de la competitividad empresarial
Las deducciones por I+D+I son un instrumento que permite impulsar el desarrollo de actividades innovadores, claves para mejorar el posicionamiento de las compañías en el sector económico en el que desempeñan su actividad. Se trata de un instrumento ampliamente extendido en los países de la OCDE como elemento potenciador de las actividades de innovación.
Requisitos para acceder a las deducciones fiscales por I+D+i
Para que las empresas puedan aplicarse deducciones fiscales por actividades de I+D+i deben darse varias circunstancias:
- Que las actividades que desarrollan en el año puedan calificarse como Investigación y Desarrollo o como Innovación tecnológica.
- Que los gastos estén recogidos en contabilidad y puedan ser individualizados por proyectos.
- Que las actividades se lleven a cabo dentro de Espacio Económico Europeo.
Cómo realizar la solicitud de las deducciones
El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto autoliquidativo, por lo que es responsabilidad de las entidades que generan deducciones por I+D+i realizar el cálculo. En el modelo 200 de presentación del Impuesto sobre Sociedades (modelo 220 para grupos de consolidación) están habilitadas unas casillas para incluir tanto la cifra de deducción que se genera en un ejercicio fiscal, como las que están pendientes de aplicación procedentes de ejercicios pasados. Sólo en aquellos casos en los que la deducción generada en el año supera los 50.000 €, será necesario rellenar un formulario adicional en el que se identifique el título del/os proyecto/s por los que se genera la deducción y la inversión asociada a cada uno de ellos.
Para el ejercicio fiscal 2024 y para aquellas entidades que tienen un ejercicio fiscal coincidente con el año natural, el plazo de presentación voluntaria del impuesto sobre Sociedades finaliza el 25 de julio de 2025.
Principales errores al solicitarlas
Para aplicar deducciones fiscales por actividades de I+D+i es necesario seguir varias pautas:
- Hacer una correcta identificación de proyectos y de la calificación fiscal de las actividades.
- Hacer un análisis de los gastos en los que se ha incurrido de manera individualizada para cada proyecto separando los que pueden ser incluidos en la base de la deducción y los que no de acuerdo con la normativa fiscal.
- Generar una documentación técnica y económica detallada en la que se justifique el cumplimiento de los requisitos determinados en la Ley del Impuesto sobre Sociedades para aplicar el incentivo.
Resulta esencial que el análisis pormenorizado de actividades y gastos se lleve a cabo de manera independiente para cada proyecto y para cada uno de los ejercicios fiscales en los que tenga actividad.
¿Qué ocurre si se rechaza una solicitud?
Para reducir el riesgo de que las deducciones por I+D+i puedan ser rechazadas en procesos de comprobación o inspección por parte de la Administración Tributaria, es necesario que se prepare una documentación de soporte robusta que incluya todos aquellos aspectos técnicos y económicos que justifiquen el importe de la deducción.
Existen, además, mecanismos opcionales al servicio de las empresas que permiten aplicar deducciones fiscales con mayor seguridad. Destacamos dos:
- Informes motivados vinculantes. Se trata de documentos emitidos por parte del Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades que resultan vinculantes para la Administración tributaria. Estos informes recogen una descripción de las actividades y de los gastos, así como una argumentación de la calificación recibida por las actividades. Para obtener este Informe Motivado, suele ser necesario que el proyecto sea evaluado por una entidad acreditada por ENAC
- Acuerdos previos de valoración. Es un mecanismo que permite determinar con carácter previo qué gastos podrán formar parte de la base de la deducción en un proyecto con un horizonte máximo de 3 años.
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